Máster en Dirección Económico-Financiera

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NIA-ES 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados

Con esta norma tratamos de reducir, con el diseño del trabajo de campo del auditor, en la medida de lo posible, el riesgo existente de auditoría. Para ello la norma aconseja utilizar procedimientos sustantivos –pruebas en detalle y procedimientos analíticos sustantivos– y pruebas de controles. Los contenidos incluyen respuestas globales, procedimientos de auditoría, adecuación de la presentación y de la información revelada, evaluación de la evidencia de auditoría y su documentación, que el auditor ha de diseñar para responder a los riesgos valorados.

Palabras claves: riesgos de auditoría, respuestas globales y riesgos valorados.

Javier Briones Ortega
Socio C.B. Auditores & Consultores
Profesor de la UDIMA

Las liquidaciones regulatorias de las comercializadoras de referencia. Una oportunidad perdida en la reforma del sector eléctrico

La reciente reforma del sector eléctrico ha modificado radicalmente el esquema vigente hasta 2014, y más concretamente en lo referente a la comercialización de la electricidad. No obstante, entiende el autor de este trabajo que la reforma no corrige la situación anómala que presentaba la anterior regulación de 2009 en relación con las liquidaciones que tienen que realizar las comercializadoras con tarifas reguladas.
Se plantea la posibilidad de aprovechar el impulso reformador para corregir situaciones que no permitían representar correctamente la correcta imagen fiel de la situación económica de determinadas operaciones comerciales. Concretamente, el reconocimiento de los ingresos en los casos de situaciones de impagos en el suministro de energía eléctrica a clientes con derecho a beneficiarse del bono social y a clientes atendidos transitoriamente por comercializadoras reguladas.
Se defiende, justifica y razona la necesidad de modificar el actual sistema de liquidaciones, que por razón de la regulación realizan las comercializadoras de referencia basado en un criterio de facturación por otro sistema basado en un criterio de cobro o caja, efectivo de la facturación que genera dicha liquidación.

Palabras claves: liquidación regulatoria, bono social, comercialización de referencia, comercialización de último recurso, transitorios, TUR, PVPC, criterio de caja y criterio de facturación.

Alfonso Zárate Conde
Doctor en Economía de la Empresa y Contabilidad
Gas Natural Fenosa

NIA-ES 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría

En la realización de una auditoría de cuentas anuales, los objetivos globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si dichos estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. La importancia relativa y el riesgo de auditoría se tienen en cuenta a lo largo de la auditoría a fin de identificar y valorar los riesgos de incorrección material y determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores.
Las cifras de materialidad nos servirán, una vez establecidas, para realizar el trabajo de una manera «más eficaz».

Palabras claves: importancia relativa, planificación y ejecución de una auditoría.

Ángel Luis Padilla Álvarez
Socio auditor Capa Auditores, SL
Profesor del CEF

Primer ejercicio resuelto del proceso selectivo para el ingreso en el Cuerpo de Gestión de Hacienda del Gobierno de Navarra

[Supuestos propuestos en el primer ejercicio de la oposición para Gestores de Hacienda del Gobierno de Navarra convocada por Resolucion 2271/2013, de 15 de octubre (BON de 29 de octubre)].

Fernando Vallejo Torrecilla
Licenciado en Ciencias Empresariales

NIA-ES 315. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

El auditor debe obtener un conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno. Dicha labor es y será una pieza clave en la realización, no ya de una auditoría de cuentas, sino de cualquier trabajo de auditoría propiamente dicho, y este conocimiento debe ser suficiente y adecuado para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros debido a errores o fraudes. Esta norma es muy detallada e incluye muchos de los procedimientos que debe realizar el auditor para cumplir con su cometido.

Palabras claves: procedimientos de valoración de riesgos de incorrección material, control interno de la entidad e identificación de riesgos.

Ángel Luis Padilla Álvarez
Socio auditor Capa Auditores, SL
Profesor del CEF

NIA-ES 300. Planificación de la auditoría de estados financieros

¿Qué responsabilidad tiene el auditor de planificar la auditoría?

El objetivo del auditor es planificar de tal manera la auditoría que esta sea realizada de una manera eficaz, rápida y completa y poder cubrir así todas las áreas de la misma con una seguridad razonable, obteniendo toda la evidencia necesaria y suficiente.

Palabras claves: planificación, estrategia global y plan de auditoría.

Ángel Luis Padilla Álvarez
Socio auditor Capa Auditores, SL
Profesor del CEF

Obligaciones convertibles: un instrumento financiero con varios tratamientos contables posibles

La norma contable, a la hora de establecer el tratamiento contable adecuado para los instrumentos financieros, atiende a la realidad económica de los mismos, y no solo a la forma jurídica que les hayan dado las partes. Un claro ejemplo donde la forma jurídica no determinará el tratamiento contable podemos encontrarlo en las obligaciones convertibles, donde bajo dicha forma jurídica (la de una obligación convertible emitida por la entidad) podemos encontrarnos con diversas realidades contables.
En el presente artículo se intentan abordar los diferentes tratamientos contables que pueden recibir las obligaciones convertibles, apoyándose la explicación en emisiones recientes de entidades españolas.

Palabras claves: obligaciones convertibles, patrimonio neto, pasivo, instrumentos compuestos, derivados implícitos e instrumentos híbridos.

Juan del Busto Méndez
Profesor del CEF

Las redes de intercambio de información y su influencia sobre el rendimiento de las empresas en el marco del cluster cerámico español

En la actualidad el cluster cerámico español está inmerso en un proceso de ajuste debido a la crisis producida en 2008, como consecuencia del pinchazo de la burbuja inmobiliaria, que ha generado un nivel de fracaso relevante en las empresas que lo conforman. Concentrado en la provincia de Castellón es un marco adecuado para acometer estudios basados en el análisis de redes sociales. En este trabajo se estudian dos tipos de intercambio: el conocimiento tecnológico y la información de negocio. Este análisis dará lugar a dos redes distintas formadas por los mismos actores (166 empresas), que permitirán calcular diversas medidas e indicadores de centralidad. Se abordará la comparación de las posiciones en la red de las empresas en fracaso y las sanas para identificar si es una circunstancia explicativa de dicho fracaso. Finalmente se establecerán las relaciones entre los indicadores de red y el rendimiento de las explotaciones en un horizonte temporal de 2000-2012 señalando la correlación y significación estadística.

Palabras claves: cluster cerámico español, rentabilidad y análisis de redes sociales.

Luis Martínez Cháfer
Ingeniero Químico. Universidad Jaume I
MBA del Instituto de Empresa. Madrid
Doctor en Gestión Empresarial. Universidad Jaume I
Profesor Asociado del Departamento de Marketing y Administración de Empresas. Universidad Jaume I

Luis Martínez Isach
Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales. Universidad de Valencia
Diploma de Estudios Avanzados (DEA) en Gestión Empresarial. Universidad Jaume I
Profesor Colaborador. Universidad Jaume I


Este trabajo ha obtenido el Accésit Premio Estudios Financieros 2014 en la modalidad de Contabilidad.
El Jurado ha estado compuesto por: don Mario Alonso Ayala, don Oriol Amat Salas, don Jorge J. Pérez Ramírez, doña Flavia Rodríguez Ponga Salamanca y don Fernando Ruiz Ruiz.
Los trabajos se presentan con seudónimo y la selección se efectúa garantizando el anonimato de los autores.

Segundo ejercicio resuelto del proceso selectivo para el ingreso en el Cuerpo de Gestión de la Administración de la Seguridad Social

[Segundo ejercicio de las pruebas selectivas para el ingreso, por el sistema general de acceso libre, en el Cuerpo de Gestión de la Administración de la Seguridad Social, convocado por Orden TIN/2009/2011, de 7 de junio (BOE de 18 de julio)].

Javier Romano Aparicio
Profesor del CEF

Norma Internacional de Auditoría 265. Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad (NIA-ES 265)

El auditor, previamente a establecer la naturaleza, el momento de realización y el alcance de las pruebas a realizar, debe efectuar, y solamente a esos efectos, un análisis del control interno de la sociedad. En dicho análisis, el auditor puede detectar deficiencias significativas en el control interno que debe comunicar a la entidad auditada y que pueden condicionar la naturaleza, momento y alcance de las pruebas de auditoría.

Palabras claves: control interno, comunicación, dirección, deficiencias, riesgo e incorrección material.

Jesús García Álvaro
Economista y auditor de cuentas

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